Приложение N 3. Коды водопользования
Информация об изменениях:
Приказом Минфина РФ от 12 февраля 2007 г. N 15н в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу, начиная с представления налоговой декларации по водному налогу за I квартал 2007 г.
Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по водному налогу,
утвержденному приказом Минфина РФ
от 3 марта 2005 г. N 29н
Коды водопользования
(с изменениями от 12 февраля 2007 г.)
1. Забор воды из водных объектов
1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.2. Забор воды из подземных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
Северный экономический район
Северо-Западный экономический район
Центральный экономический район
Волго-Вятский экономический район
Центрально-Черноземный экономический район
Поволжский экономический район
Северо-Кавказский экономический район
Уральский экономический район
Западно-Сибирский экономический район
Восточно-Сибирский экономический район
Дальневосточный экономический район
2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Реки бассейна Баренцева моря
Бассейн озера Байкал и реки Ангара
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
Прочие реки и озера
4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Приложение N 4. Коды водопользования
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по водному налогу,
утвержденному приказом Федеральной
налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@
1. ЗАБОР ВОДЫ ИЗ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ
1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.2. Забор воды из подземных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКВАТОРИИ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
Северный экономический район
Северо-Западный экономический район
Центральный экономический район
Волго-Вятский экономический район
Центрально-Черноземный экономический район
Поволжский экономический район
Северо-Кавказский экономический район
Уральский экономический район
Западно-Сибирский экономический район
Восточно-Сибирский экономический район
Дальневосточный экономический район
2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ БЕЗ ЗАБОРА ВОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГИДРОЭНЕРГЕТИКИ
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Реки бассейна Баренцева моря
Бассейн озера Байкал и реки Ангара
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
Прочие реки и озера
4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях
5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЬ
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Декларация по водному налогу
Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.
Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ.
Сроки отчетности и уплаты налога
Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация подается в те же сроки:
4 квартал 2020 года — до 20 января включительно;
1 квартал 2021 года — до 20 апреля включительно;
2 квартал 2021 года — до 20 июля включительно;
3 квартал 2021 года — до 20 октября включительно;
4 квартал 2021 года — до 20 января включительно.
Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.
Декларацию надо сдавать, даже если облагаемый водный объект не используется или деятельность в принципе не ведется. Пока у организации есть лицензия на водопользование, она обязана подавать декларацию по водному налогу.
Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Организации, у которых среднесписочная численность в 2020 году была больше 100 человек, сдают отчет электронно. Остальные могут выбирать между бумажной и электронной формой.
Декларацию в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.
Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.
Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет. Страница 2 титульного листа нужна на тот случай, если декларацию сдает налогоплательщик без статуса ИП, у которого нет ИНН.
Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждой территории. На каждый ОКТМО заполняется отдельный блок строк 020-030. Если по одному ОКТМО у вас два водных объекта, заполните один блок строк. Данные для строки 030 берите из суммы строк 160 всех подразделов 2.1.
Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект, лицензию и ОКТМО, опираясь при этом на цели использования воды. Если действует несколько ставок водного налога, то расчет тоже должен быть на отдельных листах.
По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.
Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).
Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.
Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).
По строке 080 указывают код цели забора воды из Приложения 5.
Объемы забранной воды, признаваемые и не признаваемые объектом налогообложения отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.
Объем воды из строки 100 подразделяется на забранный в пределах лимитов (строка 101) и сверх лимитов (строка 102).
Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.
Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).
Подраздел 2.2 заполняйте, если используете акваторию водного объекта (кроме лесосплава в плотах и кошелях), водный объект для гидроэнергетики или для сплава древесины.
Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.
Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования по Приложению 4.
В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.
По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу — площадь предоставленного водного пространства из лицензии, договора или технической документации.
Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.
Строка 110 — это размер налоговой ставки.
По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.
Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.
Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей
Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей
Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.
Код цели забора воды 3 что относится
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы
и суммы водного налога» Декларации
5.1. Подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды.
В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.1 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
5.1.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.
5.1.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.
5.1.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта. При осуществлении забора воды из подземных водных объектов по данной строке указывается регистрационный номер артезианской скважины, например: артезианская скважина N ____.
5.1.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).
5.1.5. По строке 050 указывается код водопользования с 11011 по 13140, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.
При этом, при заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.
5.1.6. По строке 060 указывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование в пределах установленного лимита или осуществлялось сверхлимитное водопользование.
5.1.7. По строке 070 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта в целях, не признаваемых объектом налогообложения, на основании пункта 2 статьи 333.9 Кодекса.
5.1.8. По строке 080 указывается код цели забора воды, определяемый в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.
5.1.9. По строке 090 указывается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный в лицензии для данного водного объекта и данной цели водопользования.
5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
5.1.11. По строке 101 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, в пределах установленного лимита.
5.1.12. По строке 102 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, сверх установленного лимита.
5.1.13. По строкам 110 и 120 указывается налоговая ставка за 1 тысячу кубических метров при заборе воды.
По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, для исчисления налога, за объем воды, забранной из водного объекта, в пределах установленного лимита.
По строке 120 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Размер ставки определяется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 333.12 Кодекса.
При заборе воды для водоснабжения населения по строкам 110 и 120 отражается налоговая ставка, установленная пунктом 3 статьи 333.12 Кодекса.
5.1.14. По строкам 130, 140 и 150 отражаются значения коэффициентов, применяемых к ставкам налога.
Так, по строке 130 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.
По строке 140 указывается значение коэффициента, применяемого в случае отсутствия средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, в соответствии с пунктом 4 статьи 333.12 Кодекса.
По строке 150 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 333.12 Кодекса, при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару.
В случае неприменения дополнительных коэффициентов при определении ставки налога во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
5.1.15. По строке 160 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как сумма водного налога, исчисленная за забор воды в пределах установленного лимита, и сумма водного налога, исчисленная за забор воды в объеме, превышающем установленный лимит.
Ставка налога, определенная с учетом дополнительных коэффициентов, установленных пунктами 1.1, 4 и 5 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, значения данных (отсутствующих) показателей при расчете принимаются равными 1.
5.2. Подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды» Раздела 2 Декларации заполняется налогоплательщиками, осуществляющими:
1) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
2) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
3) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Подраздел 2.2 Декларации заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии (договору).
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, подраздел 2.2 Декларации заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой налоговой ставке.
5.2.1. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм налога на счета органов федерального казначейства.
5.2.2. По строке 020 указывается код по ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.
5.2.3. По строке 030 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище и так далее).
5.2.4. По строке 040 отражаются данные об имеющейся у налогоплательщика лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).
5.2.5. По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование (договоре пользования водными объектами), заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации и определяющим площадь предоставленного в пользование водного пространства.
5.2.6. По строке 060 указывается код водопользования, определяемый в соответствии с приложением N 4 к настоящему Порядку.
Например, при заполнении подраздела 2.2 Декларации налогоплательщик, осуществляющий использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, по строке 060 отражает код водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, по строке 060 отражается код водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
В случае использования водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, по строке 060 отражается код водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.7. По строке 070 указывается налоговая база, определяемая как площадь предоставленного водного пространства в квадратных километрах при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, при отражении по строке 060 кодов водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование или договора на водопользование (договора пользования водными объектами), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации в соответствии с пунктом 3 статьи 333.10 Кодекса.
5.2.8. По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии в тысячах киловатт-час при отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.9. По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.10. По строке 100 указывается расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте при отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
5.2.11. По строке 110 указывается налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 333.12 Кодекса.
5.2.12. По строке 120 указывается значение коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса.
5.2.13. По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии (договору).
5.2.14. При отражении по строке 060 кода водопользования с 21010 по 22140 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение показателей строк 070, 110 и 120, деленное на число «4».
При отражении по строке 060 кода водопользования с 30100 по 32100 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 080, 110 и 120.
При отражении по строке 060 кода водопользования с 40100 по 41200 согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, сумма по строке 130 рассчитывается как произведение значений строк 090, 100, 110 и 120, деленное на число «100».
При расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, ставка налога, определенная с учетом дополнительного коэффициента, установленного пунктом 1.1 статьи 333.12 Кодекса, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
Код цели забора воды 3 что относится
от 26 августа 2013 года N АС-4-3/15395@
Федеральная налоговая служба направляет на согласование проект ответа ФНС России на обращение Управления ФНС России по Республике Татарстан от 04.07.2013 по вопросу определения лимита водозабора в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами распределения указанного лимита по целевому назначению водопользования.
В целях единообразного информирования налоговых органов и налогоплательщиков ФНС России просит Минфин России подтвердить или опровергнуть позицию, изложенную в настоящем письме.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.Андрющенко
ПРОЕКТ
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Управления ФНС России по Республике Татарстан от 04.07.2013 N 2.20-0-48/01498@ по вопросу определения лимита водозабора в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами распределения указанного лимита по целевому назначению водопользования и сообщает.
Пользование недрами с целью добычи подземных вод для питьевого, хозяйственно-бытового и технологического водоснабжения осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 «О недрах» и оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии (п.1 ст.11).
На основании данных сведений заявителя и утвержденных запасов подземных вод в лицензии устанавливается предельная величина водоотбора. При этом в связи с тем, что добыча подземных вод для хозяйственно-питьевых нужд и технологических целей, как правило, осуществляется из одних и тех же скважин, отсутствует распределение водоотбора между хозяйственно-питьевым и технологическим использованием.
Следовательно, налогоплательщик обязан вести раздельный учет воды, забранной как для хозяйственно-питьевых нужд, так и для технологических целей, поскольку Налоговым кодексом установлена пониженная ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения.
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по водному налогу, утвержденному приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н, раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при её наличии) с учетом целевого использования забранной воды.
В случае осуществления забора воды для различных целей, по которым установлены различные налоговые ставки, раздел 2.1 декларации заполняется в количестве экземпляров, соответствующем количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (т.е. применительно к каждой ставке).
По строке 060 этого раздела отражается лимит водопользования (в тыс.куб.м), установленный в лицензии для конкретного водного объекта и данной цели водопользования при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов.
По мнению ФНС России, в случае если отсутствуют в лицензии установленные лимиты по целям водопользования, в целях расчета величины квартального лимита по целям водопользования, следует использовать данные обоснованной потребности в водозаборе, которые указываются организацией (индивидуальным предпринимателем) в документах, представляемых вместе с заявкой на получение лицензии (п.3-4 Порядка).
Рассмотрим конкретный пример.
Соответственно, в разделе 2.1 декларации по водному налогу с кодом цели забора воды «1» (водоснабжение населения) следует отразить:
При этом следует учесть, что в случае забора воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования для водоснабжения населения увеличение в пятикратном размере ставок водного налога главой 25.1 Налогового кодекса не предусмотрено.
Также в разделе 2.1 декларации с кодом забора воды «3» (иные цели) следует отразить:
В соответствии с пунктом 2 статьи 333.12 Налогового кодекса при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных в пункте 1 данной статьи.
В связи с тем, что обществом превышен рассчитанный квартальный лимит водопользования на 10 тыс.куб.м, налоговую ставку в части данного превышения следует применять с повышающим коэффициентом 5.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.Андрющенко
Министерство финансов Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН
от 4 июля 2013 года N 2.20-0-48/01498
О порядке отражения в налоговой декларации лимитов водопользования
Управление ФНС России по Республике Татарстан, в связи с возникающими вопросами по порядку отражения в налоговой декларации лимитов водопользования для разных целей при наличии в лицензионных условиях только общего объема забираемой воды просит разъяснить следующее.
Согласно названному Порядку Раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водных объектов» должен быть заполнен налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.
В случае осуществления забора воды для различных целей, по которым установлены различные ставки Раздел 2.1 заполняется в количестве экземпляров, соответствующим количеству расчетов по различным налоговым ставкам (применительно к каждой налоговой ставке).
Пунктом 5.1.8. Порядка установлено, что в строке 060 указывается квартальный лимит водопользования, установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов). В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Действующим законодательством о недрах не предусмотрено требование дифферинциации в лицензии на пользование недрами водоотбора по конкретным скважинам и целевому назначению использования подземных вод.
В адрес Управления ФНС России по РТ поступило обращение Муниципального унитарного предприятия «Водоканал» (прилагается*) с вопросом о порядке отражения в налоговой декларации лимитов водопользования для разных целей при наличии в лицензионных условиях только общего объема забираемой воды.
Аналогичный вопрос в 2009 году задавался организацией ОАО «Уруссу-Водоканал».
Управление ФНС России по РТ письмом от 20.10.2009 N 16-0-55/017225 (прилагается*) ответило, что размер лимита забора воды для водоснабжения населения следует принимать равной объему воды, забранной из водного объекта, фактически использованной для водоснабжения населения. Значение лимита объема забора воды используемой в производственных целях будет равен остатку разрешенного водоотбора за минусом лимита для водоснабжения населения.
Федеральная налоговая служба, в связи с обращением ОАО «Уруссу-Водоканал», в адрес Управления ФНС России по РТ направило письмо от 07.10.2010 N 3-3-06/474@ (прилагается*), которым разъяснила, что при определении значения квартального лимита водозабора для производственного использования фактически не должны приниматься во внимание объемы забора воды для водоснабжения населения, так как в случае забора воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования для водоснабжения населения увеличение в пятикратном размере ставок водного налога главой 25.2 Налогового кодекса не предусмотрено.
Из данного письма ФНС России следует, что позиция Управления ФНС России по РТ была не верной, но при этом в названном письме не раскрыт порядок отражения лимитов водопользования в налоговой декларации по водному налогу при заборе воды из одного водного объекта для разных целей.
Исходя из вышеизложенного, просим разъяснить порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу на конкретном примере.
В соответствии с п.2 статьи 333.12 Налогового кодекса в случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Таким образом, квартальный лимит составляет 50 тыс.куб.м в квартал. При этом, в отчетном квартале организацией добыто для водоснабжения населения 40 тыс.куб.м, для иных целей 30 тыс.куб.м.
Как в этом случае в разделах 2.1 налоговой декларации по водному налогу должен быть отражен лимит водопользования (строка 060 указанного раздела).
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Ч.Ф.Госсамова
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
