Контрагент по офр что это
Комиссии, уплачиваемые кредитным организациям по договорам на расчетно-кассовое обслуживание, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 53102 «расходы по расчетному и кассовому обслуживанию» на счете № 71702 «Расходы по другим операциям».
К расходам НФО по расчетно-кассовому обслуживанию могут, например, относиться затраты по оплате следующих услуг:
операции с наличными денежными средствами;
выдача выписок по счету о совершенных операциях;
оказание услуг по инкассации;
совершение операций по счетам через систему удаленного доступа «Клиент-Банк».
При осуществлении НФО валютных операций комиссии, взимаемые кредитной организацией за осуществление функций агента валютного контроля в соответствии с договором банковского счета и тарифами, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 53106 «другие комиссионные расходы» на счете № 71702 «Расходы по другим операциям».
Проценты по выпущенному НФО процентному векселю, начисленные по ставке, установленной условиями векселя, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 44121 «по выпущенным векселям» на счете № 71101 «Процентные расходы».
Нормативные акты Банка России, регулирующие порядок бухгалтерского учета для НФО, не требуют указывать символы — ОФР разряде лицевых счетов, открытых на балансовых счетах Раздела 7 «Финансовые результаты» Плана счетов бухгалтерского учета в НФО.
Показатели, сформированные по символам ОФР являются контрольными значениями для целей проверки правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В зависимости от порядка, утвержденного учетной политикой или в иных внутренних документах, НФО отражает расходы от операций по списанию стоимости чая, кофе, сливок, приобретаемых для:
клиентов — по символу ОФР 55408 «представительские расходы», либо по символу ОФР 55404 «расходы по списанию стоимости запасов», либо по символу ОФР 55416 «другие организационные и управленческие расходы»;
управленческого персонала — по символу ОФР 55113 «другие расходы на содержание персонала, включая расходы на перемещение персонала».
Расходы от операций по списанию стоимости горючесмазочных материалов, учитываемых на балансовом счете № 61008 «Материалы», НФО отражает в ОФР по символу 55404 «расходы по списанию стоимости запасов» либо символу 55414 «транспортные расходы» в зависимости от порядка, утвержденного учетной политикой или в иных внутренних документах НФО.
Расходы от операций, связанных с проведением медицинских осмотров сотрудников (за исключением обязательных медицинских осмотров работников, являющихся необходимыми для осуществления производственной деятельности организации), НФО отражает по символу 55113 «другие расходы на содержание персонала, включая расходы на перемещение персонала».
Расходы от операций, связанных с проведением медицинских осмотров сотрудников, являющихся необходимыми для осуществления производственной деятельности организации, расходы от операций, связанных с проведением обязательных предрейсовых освидетельствований водителей, НФО отражает по символу 55416 «другие организационные и управленческие расходы».
Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее — НФО) Банка России, основой разработки которых являлись МСФО, установлен порядок бухгалтерского учета доходов и расходов на основе метода начисления.
В соответствии с пунктом 7.1 Положения Банка России № величина выручки от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг оценивается в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (далее — МСФО (IFRS) 15).
При применении пунктов 56 и 57 МСФО (IFRS) 15 организация признает выручку с учетом факторов, способных повлиять на вероятность уменьшения выручки исходя из сложившейся практики по аналогичным договорам в аналогичных обстоятельствах (с учетом ожидаемых возвратов). Если организация не в состоянии оценить возвраты, выручка не будет признаваться до тех пор, пока надежная оценка возвратов не станет возможной, что может произойти, например, в конце срока действия договора.
Таким образом, страховой брокер признает доходом часть или всю сумму выручки (вознаграждения) за оказание услуг по заключению договоров страхования (перестрахования) от имени страховой компании, определенную на основании акта выполненных работ (в том числе ковер-ноты, выдаваемой страховым брокером страховой компании в подтверждение того, что договор перестрахования по ее поручению заключен), в отношении которых все условия договора выполнены, и вознаграждение страхового брокера за оказанные услуги не может быть пересмотрено, и отражает бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 71602, 72602 «Доходы от оказания услуг» по символу отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) 18301 «по подбору страхователя и (или) страховщика (перестраховщика), условий страхования (перестрахования), оформлению, заключению и сопровождению договора страхования (перестрахования)» (далее — символ ОФР 18301).
В случае заключения дополнительного соглашения к договору, которое модифицирует или исключает ранее оговоренные услуги, и необходимости корректировки (уменьшения) выручки, определенной с учетом требований пунктов 56 и 57 МСФО (IFRS) 15, страховой брокер отражает бухгалтерскую запись:
Дебет счета № 71602, 72602 «Доходы от оказания услуг» по символу ОФР 18301
Кредит счета № 60331, 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
Расходы по штрафам и пеням по страховым взносам с выплат вознаграждений работникам отражаются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по символу ОФР 55601 «Расходы на уплату неустоек (штрафов, пеней) по прочим (хозяйственным) операциям»)
Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
Согласно приложению 3 к Положению Банка России от 02.09.2015 № «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее — Положение № при открытии лицевых счетов и их нумерации необходимо указывать символ отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) в разряде лицевого счета только по счетам доходов и расходов.
Нормативные акты Банка России, регулирующие порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее — НФО), не требуют указывать символы ОФР в разряде лицевых счетов, открытых на балансовом счете № 106 «Добавочный капитал».
НФО самостоятельно определяет порядок использования символов раздела 8 «Прочий совокупный доход» приложения 2 к Положению № при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни.
НФО отражает по символу ОФР 88303 «уменьшение прироста стоимости основных средств в результате выбытия» перенос со счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» на счет № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток») сумм прироста стоимости основных средств, остатка суммы переоценки переведенного объекта основных средств в состав инвестиционного имущества или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, при их выбытии или продаже согласно пункту 2.30 Положения Банка России от 22.09.2015 «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях» (далее — Положение №
Как устроен отчёт о финансовых результатах
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о финансовых результатах, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о финансовых результатах, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Зачем нужен отчёт о финансовых результатах
Я посвятил несколько статей доходам, расходам, прибылям и убыткам. Пришло время собрать их в полезный инструмент для руководителя. Этот инструмент называется отчётом о финансовых результатах (Income Statement). До 2012 года в России он назывался отчётом о прибылях и убытках — многие по привычке называют его так. Еще один псевдоним, прилипший в прошлом десятилетии, — Форма № 2.
Этот отчёт содержит информацию о том, из каких доходов и расходов сложился финансовый результат, который получила компания. Хотите понять почему у вас вот такая прибыль или откуда взялся убыток — начните с изучения отчёта о финансовых результатах.
Отчёт о финансовых результатах и бухгалтерский баланс — две главные формы финансовой отчётности, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять стоит ли иметь с вами дело. Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, но, как и у баланса, суть его одинакова в России, Зимбабве, США и любой другой стране.
Важный момент: доходы в отчёте о финансовых результатах приводятся в нетто-оценке — без НДС и акцизов.
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять эффективность бизнеса. Особенно полезно анализировать рентабельность. Как это делать — расскажу в следующих выпусках ликбеза.
Структура отчёта о финансовых результатах
Отчёт о финансовых результатах состоит из трёх частей.
Верхняя часть отчёта посвящена основной деятельности компании. Здесь сверху вниз расположены следующие показатели (кликайте по показателю, чтобы перейти в статью о нем):
Средняя часть нужна для определения прочих доходов и расходов:
В нижней части определяется финансовый результат по всей деятельности компании:
Пример построения отчёта о финансовых результатах
ООО «Рога и копыта» за январь 2020 года получило следующие доходы и расходы:
Отчёт о финансовых результатах ООО «Рога и копыта» выглядит так. Так же, как и в других формах отчётности, круглые скобки означают, что сумму при определении итога нужно вычитать, а не прибавлять.
Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» о тчёт о финансовых результатах формируется автоматически на основании остатков по счетам бухгалтерского учёта. При этом система проверяет контрольные соотношения и соответствие данных за прошлые годы сданной отчётности. Если что-то не сходится — она предупредит об этом бухгалтера. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Отчет о финансовых результатах
По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2020 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Наименование показателя
Что указывать
Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов
Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
Контрагент по офр что это
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Рекомендации по заполнению электронных форматов представления организациями финансового рынка информации, предусмотренной положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693
Для версии RU:5.01.
I. Общие положения
2. В Рекомендациях используются следующие сокращения и категории:
| Владелец счета | Лицо, в отношении которого у ОФР установлена обязанность по представлению информации в ФНС России, в том числе клиент ОФР, его выгодоприобретатель, лицо прямо или косвенно контролирующее данного клиента или его выгодоприобретателя. |
|---|---|
| Незадокументированный счет | Договор, в отношении которого отсутствует возможность получения информации. |
| Отчет | XML файл, содержащий информацию для представления в ФНС России. |
| ОФР | Организации финансового рынка. |
| Счет (договор) | Договор, в отношении которого требуется представление финансовой информации. |
II. Заполнение форматов
CRS_OECD (Файл обмена)
MessageSpec (Служебная часть)
Элемент «Уникальный идентификатор сообщения» имеет следующую структуру:
Данный элемент является обязательным. Хорошей практикой является автоматическое формирование и присвоение значения данного элемента внутренними программными средствами ОФР (если для формирования отчета используется ПО Налогоплательщик ЮЛ, данное действие выполняется автоматически указанным программным средством).
| CRS701 | — | направление новой информации; |
|---|---|---|
| CRS702 | — | отчет содержит корректировку ранее отправленной информации; |
| CRS703 | — | данные для отчета у ОФР отсутствуют (нулевая отчетность). |
Например, если передается информация за 2017 отчётный период, то необходимо указать следующее значение элемента «2017-12-31».
Если направляется корректировка ранее направленного отчета, то необходимо указать последний день отчетного периода, в отношении которого осуществляется корректировка.
| Иванов-Юрьев |
|---|
| Михаил |
| Иванович |
Обратите внимание: При заполнении ФИО лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР, необходимо указывать данные так же, как они указаны в его электронной подписи, которая используется при направлении отчета в ФНС России. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным лица, уполномоченного представлять сведения от имени ОФР, в направляемой информации является основанием для отказа в приёме отчета.
CrsBody (Основная часть)
Обратите внимание: Структура Форматов предполагает включение всех необходимых сведений за один отчетный период, подлежащих представлению в ФНС России, в один отчет. Представление промежуточных отчетов или отчетов в отношении отдельных категорий клиентов не предполагается. Отдельная форма отчета предусмотрена только для случаев уведомления об использовании ОФР права исключить из анализа и не предоставлять информацию по ранее заключенным договорам с клиентами-юридическими лицами, стоимость которых на дату вступления в силу Положения составляет 250 тыс. долларов США (или эквивалент такой суммы в другой валюте) или менее.
ReportingFI (Отчитывающаяся ОФР)
Данный элемент предназначен для идентификации настоящего блока данных (ReportingFI) и необходим для внесения корректировок в ранее направленную информацию об отчитывающейся ОФР.
INN (Идентификатор)
ReportingGroup (Группа отчетов)
— отчет содержит корректировку исключительно в отношении блока данных ReportingFI (Таблица 4.4).
Данный элемент является сложным. Подробнее смотрите Таблицу 4.7 AccountReport.
AccountReport (Отчет о счете или его аналоге)
Обратите внимание: Согласно структуре Форматов, данный блок данных является множественным. В данный блок данных включается информация обо всех лицах и договорах, о которых необходимо передавать информацию в ФНС России. В случае если клиент (выгодоприобретатель или контролирующее лицо) имеет несколько договоров (счетов) с ОФР, то сведения по каждому такому договору (счету) необходимо представлять в отдельных блоках данных.
Обратите внимание: В случае если по результатам анализа информации о клиенте ОФР выявила, что у клиента есть выгодоприобретатель, который является подотчётным лицом, то в данном элементе необходимо представить данные о таком выгодоприобретателе, при этом информация непосредственно по самому клиенту не представляется.
Подробнее смотрите Таблицу 4.21 ControllingPerson.
Данный элемент заполняется в случае, если клиент (выгодоприобретатель) является пассивной нефинансовой организацией (Passive Non-Financial Entity), и его контролирующее (ие) лицо(а) подлежит отчетности.
Обратите внимание: Если у пассивной нефинансовой организации есть более одного контролирующего лица, в отношении которых должна представляться отчетность, то необходимо представить информацию о каждом из них. Порядок представления информации о нескольких контролирующих лицах пассивной нефинансовой организации более подробно описан в комментариях к Таблице 4.21 ControllingPerson.
Одна тысяча долларов США указывается как
Данный элемент заполняется в случае, если в отношении договора (счета) или его аналога в соответствующем отчетном периоде осуществлялись выплаты денежных средств. Элемент является множественным и может добавляться в отчет, если в течение отчетного периода в отношении договора (счета) осуществлялись различные типы выплат. Суммы указываются до сотых долей.
Одна тысяча долларов США указывается как
DocSpec (Идентификатор блока данных)
Обратите внимание: Данный элемент является сложным и предназначен для идентификации блока данных AccountReport. Идентификатор блока данных необходим для внесения корректировок в ранее направленную информацию об отчитывающейся ОФР или определенном договоре (счете) соответственно.
| OECD1 | — | New Data (новые данные); |
|---|---|---|
| OECD2 | — | Corrected Data (скорректированные данные); |
| OECD3 | — | Deletion of Data (удаление данных). |
Значение элемента OECD3 к блоку данных ReportingFI не применяется.
При необходимости тестирования электронного взаимодействия с ФНС России отчитывающаяся ОФР может направить тестовые данные. При направлении тестовых данных допускаются следующие значения элемента:
| OECD11 | — | New Test Data (новые тестовые данные); |
|---|---|---|
| OECD12 | — | Corrected Test Data (скорректированные тестовые данные); |
| OECD13 | — | Deletion of Test Data (удаление тестовых данных). |
Значение элемента OECD13 к блоку данных ReportingFI не применяется.
При направлении отчета с корректировкой или удалением ранее направленной информации такому отчету необходимо присваивать новый уникальный идентификатор блока данных (DocRefID), на который можно будет впоследствии ссылаться.
Предполагается, что значения данного элемента формируются и заполняются внутренними программными средствами ОФР автоматически (в случае если для формирования отчета используется ПО Налогоплательщик ЮЛ, данное действие выполняется автоматически указанным программным средством).
AccountNumber (Номер счета или его аналог)
Обратите внимание: Согласно структуре Форматов данный элемент является сложным и предназначен для указания обозначения договора (счета), которое ОФР использует для идентификации такого договора (счета). Если договор (счет) не имеет номера, тогда предоставляется любой другой уникальный идентификатор, используемый ОФР для его обозначения.
Данный элемент является обязательным. Если у ОФР отсутствует система присвоения договорам (счетам) идентификаторов, то в поле «Номер счета» необходимо указать NANUM.
Обратите внимание: При наличии IBAN или ISIN, эти номера должны быть указаны обязательно с проставлением соответствующего значения в поле «Тип номера счета или его аналога».
При заполнении данного элемента необходимо указать номер договора (счета) клиента (выгодоприобретателя, контролирующего лица) с ОФР или его функциональный эквивалент. В исключительных случаях если у договора (счета) нет номера или его функционального эквивалента, то в данном поле необходимо указать «NANUM».
AccountHolder (Владелец счета)
Обратите внимание: Согласно структуре Форматов, данный элемент является сложным и предназначен для указания сведений о владельце счета.
| CRS101 | — | Пассивная нефинансовая организация с одним или несколькими контролирующими лицами, которые являются подотчётными лицами; |
|---|---|---|
| CRS102 | — | Подотчетное лицо; |
| CRS103 | — | Пассивная нефинансовая организация, являющаяся подотчетным лицом сама по себе. |
Обратите внимание: Порядок представления сведений в отношении пассивной нефинансовой организации с несколькими контролирующими лицами, являющимися налоговыми резидентами разных иностранных государств, подробно рассматривается в комментариях к Таблице 4.21 ControllingPerson.
Individual (Физическое лицо)
Обратите внимание: Данный блок данных предназначен для указания сведений в отношении следующих категорий владельцев счетов:
— физическое лицо, контролирующее выгодоприобретателя (например, в случаях когда выгодоприобретатель является пассивной нефинансовой организацией.)
Данный элемент является множественным. В случае если ОФР определила, что владелец счета является налоговым резидентом более чем в одном иностранном государстве (территории), необходимо указать налоговый идентификационный номер владельца счета во всех таких государствах (территориях). В случае если владелец счета также имеет российский идентификационный налоговый номер, то такой номер тоже указывается ОФР.
Данное поле является обязательным для заполнения в случае наличия такой информации у ОФР.
Обратите внимание: Сведения об иностранном идентификационном номере владельца счета, выданном иностранным государством (территорией), а также информация в отношении даты и места рождения владельца счета, может не предоставляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была ранее получена ОФР. В таком случае ОФР обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.
TIN (Налоговый идентификационный номер)
Name (Имя физического лица)
| OECD202 | — | indiv (индивидуальное имя); |
|---|---|---|
| OECD203 | — | alias (дополнительное имя); |
| OECD204 | — | nick (краткое имя); |
| OECD205 | — | aka (иначе, известный под именем); |
| OECD206 | — | Dba (сокращенное название); |
| OECD207 | — | legal (официально зарегистрированное); |
| OECD208 | — | atbirth (при рождении). |
BirthInfo (Информация о рождении физического лица)
Все элементы данного блока являются обязательными для заполнения при наличии такой информации у ОФР.
CountryInfo (Страна рождения физического лица)
Обратите внимание: Информация в отношении даты и места рождения владельца счета может не представляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была получена организацией финансового рынка при заключении соответствующего договора. В таком случае организация финансового рынка обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.
Organisation (Клиент-юридическое лицо)
IN (Идентификатор клиента-юридического лица)
| TIN | — | Идентификационный номер налогоплательщика. |
|---|---|---|
| GIIN | — | Глобальный идентификационный номер посредника. |
| EIN | — | Всемирный идентификационный номер предприятия |
| Other | — | Другой аналогичный идентификационный номер, определенный налоговой администрацией. |
Обратите внимание: Сведения об иностранном идентификационном номере владельца счета, выданном иностранным государством (территорией) может не предоставляться в отношении ранее заключенных договоров, если такая информация не была ранее получена ОФР. В таком случае ОФР обязана принять необходимые меры для получения такой информации в течение одного года, следующего за отчетным периодом, в котором ОФР присвоила соответствующему ранее заключенному договору статус договора, в отношении которого требуется представление финансовой информации. В случае если в следующем отчетном периоде договор об оказании финансовых услуг прекращен, указанная информация все-равно должна быть представлена в новом отчетном периоде с одновременным указанием статуса «Закрытый счет» в Таблице 4.9.
Name (Наименование клиента-юридического лица)
| OECD202 | — | indiv (индивидуальное имя); |
|---|---|---|
| OECD203 | — | alias (дополнительное имя); |
| OECD204 | — | nick (краткое имя); |
| OECD205 | — | aka (иначе, известный под именем); |
| OECD206 | — | Dba (сокращенное наименование); |
| OECD207 | — | legal (официально зарегистрированное наименование); |
| OECD208 | — | atbirth (при рождении/учреждении). |
Address (Адрес)
Обратите внимание: Согласно Формату адрес может быть указан двумя способами: AddressFix (с фиксированными полями) и AddressFree (в свободной форме).
По умолчанию при представлении сведений в ФНС России необходимо использовать AddressFix.
AddressFree используется исключительно в случаях, если учетные системы отчитывающейся ОФР не содержат или не позволяют качественно различить составные элементы адреса владельца счета.
В случае заполнения адреса в отношении отчитывающейся ОФР в данном элементе необходимо указывать адрес согласно учредительным документам такой ОФР.
| OECD301 | — | Residential Or Business (жилой или деловой); |
|---|---|---|
| OECD302 | — | Residential (жилой); |
| OECD303 | — | Business (деловой); |
| OECD304 | — | Registered Office (зарегистрированный офис); |
| OECD305 | — | Unspecified (неопределенный). |
Также если при представлении сведений о договоре (счете), в отношении которого отсутствует возможность получения информации, ОФР не располагает сведениями об адресе, то в остальных обязательных элементах адреса допускается указание признака ′undocumented′.
При заполнении информации о городе или ином элементе адреса, который имеет официальное название на английском языке такой элемент указывается согласно его официальному названию.
Все элементы данного блока являются обязательными для заполнения при наличии такой информации у ОФР.
ControllingPerson (Контролирующее лицо)
Обратите внимание: В отношении каждого иностранного государства (территории), которое было идентифицировано в качестве государства налогового резидентства контролирующего лица необходимо формировать отдельный блок сведений. При этом в такой блок сведений необходимо включать информацию только о лицах, имеющих статус налогового резидента в соответствующем иностранном государстве (в том числе информацию о пассивной нефинансовой организации и прочие соответствующие данные).
| CRS801 | Контроль над юридическим лицом посредством владения; |
|---|---|
| CRS802 | Контроль над юридическим лицом по иным основаниям; |
| CRS803 | Контроль над юридическим лицом в качестве лица, занимающего старшую руководящую должность; |
| CRS804 | Контроль над трастом в качестве его учредителя; |
| CRS805 | Контроль над трастом в качестве доверительного управляющего; |
| CRS806 | Контроль над трастом в качестве попечителя; |
| CRS807 | Контроль над трастом в качестве выгодоприобретателя; |
| CRS808 | Контроль над трастом по иным основаниям; |
| CRS809 | Контроль над иной структурой без образования юридического лица осуществляется лицом аналогичным учредителю; |
| CRS810 | Контроль над иной структурой без образования юридического лица осуществляется лицом аналогичным управляющему; |
| CRS811 | Контроль над иной структурой без образования юридического лица осуществляется лицом аналогичным попечителю; |
| CRS812 | Контроль над иной структурой без образования юридического лица осуществляется лицом аналогичным выгодоприобретателю; |
| CRS813 | Контроль над иной структурой без образования юридического лица осуществляется лицом аналогичным по другим основаниям. |
КЛ № 1 с налоговым резиденством во Франции и Германии;
КЛ № 2 с налоговым резиденством в Германии;
КЛ № 3 с налоговым резиденством в Грузии.
В рассматриваемом примере необходимо сформировать три блока сведений в отношении договора (счета): для Франции, Германии и Грузии:
Обратите внимание: в рассматриваемом примере при формировании блока данных с информацией о КЛ № 1 всегда указываются все государства(территории) его налогового резидентства.
AccountBalance (Остаток на счете (его аналоге))
Одна тысяча долларов США указывается как
Если договор (счет) прекращен (закрыт), то в данном поле указывается «Zero» (Ноль).
Payment (выплаты/поступления на счет (его аналог))
PaymentAmnt (Сумма выплаты)
Одна тысяча долларов США указывается как
FirstName (Имя)
Имя на кириллице подлежит транслитерации по ГОСТ Р 7.0.34-2014. Знаки и пропускаются. В исключительных случаях, если ОФР не располагает сведениями об имени владельца счета, то в данном поле указываются инициалы или признак «NFN» («No First Name»/»Нет Имени»).
MiddleName (Отчество)
NamePrefix (Префикс имени)
LastName (Фамилия)
III. Заполнение форматов при представлении корректировочных отчетов
Корректировочный отчет позволяет изменить или удалить отдельные элементы в ранее направленной отчетности.
Корректировочный отчет имеет структуру, аналогичную обычному первоначальному отчету, и использует ту же схему.
Корректировочный отчет может содержать корректировки в отношении любого предыдущего отчета в рамках одного отчетного периода, как первоначального, так и ранее скорректированного.
Корректировочный отчет всегда включает блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4), независимо от того, вносятся ли изменения в такой блок данных или нет.
Помимо этого, корректировочный отчет должен содержать только те блоки данных, в которые вносятся изменения.
При этом значение элемента «Уникальный идентификатор блока данных, присвоенный ранее» в корректировочном отчете должно соответствовать значению элемента «Уникальный идентификатор блока данных» в соответствующем изменяемом (удаляемом) блоке данных корректируемого отчета.
Каждому корректируемому блоку данных в корректировочном отчете присваивается новое уникальное значение соответствующего элемента «Уникальный идентификатор блока данных».
Данные правила применяются по аналогии ко всем последующим корректировкам (каждая последующая корректировка ссылается на предыдущую).
Пример № 1: Две последовательные корректировки ранее направленной информации в отношении одного первоначального отчета.
Данный пример рассматривает следующий сценарий:
— ОФР направляет отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договорах (счетах) двух клиентов;
— ОФР направляет первый корректировочный отчет с новыми сведениями о своем адресе;
— ОФР направляет второй корректировочный отчет с добавлением информации о выплатах в отношении одного из ранее указанных договоров (счетов).
В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:
— первый корректировочный отчет из рассматриваемого примера включает только блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР без включения блоков данных со счетами, поскольку они не требуют изменения;
— второй корректировочный отчет в рассматриваемом примере включает блок данных, идентифицирующий отчитывающуюся ОФР, и блок данных об одном из счетов; блок данных о втором счете не включается в этот корректировочный отчет.
На Схеме 1 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочные отчеты, а также взаимосвязь отчетов при последующих корректировках.
Схема 1
Пример № 2: Корректировка одного элемента в блоке данных о счете.
Данный пример рассматривает следующий сценарий:
— ОФР направляет первоначальный отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договоре (счете);
— сведения о договоре (счете) в первоначальном отчете включают в себя: номер счета, сведения о владельце счета, двух контролирующих лицах (налоговых резидентах одного государства (территории)) и остаток на счете;
— ОФР необходимо направить корректировку в части адреса одного из контролирующих лиц.
В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:
— корректировочный отчет включает блок данных о счете (Таблица 4.7) с исправленными данными в отношении контролирующего лица, а также блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4).
— помимо этого, корректировочный отчет также включает сведения о втором контролирующем лице, номере счета, остатке на счете и владельце счета, несмотря на то, что в данные элементы изменения не вносятся.
На Схеме 2 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочный отчет.
Схема 2
Пример № 3: Включение нового элемента информации.
Данный пример рассматривает следующий сценарий:
— ОФР направляет первоначальный отчет с идентификационной информацией о себе и сведениями о договоре (счете);
— сведения о договоре (счете) в первоначальном отчете включают в себя: номер счета, сведения о владельце счета, двух контролирующих лицах (налоговых резидентах одного государства (территории)) и остаток на счете;
— ОФР необходимо направить корректировку в части дополнения блока данных с информацией о счете (Таблица 4.7) сведениями по элементу «Выплаты/поступления на счет или его аналог».
В данном случае корректировка должна осуществляться по следующим правилам:
— корректировочный отчет включает блок данных о счете (Таблица 4.7) с дополнением сведений по элементу «Выплаты/поступления на счет или его аналог», а также блок данных с идентификационными данными об отчитывающейся ОФР (Таблица 4.4);
— помимо этого, корректировочный отчет также включает сведения о двух контролирующих лицах, номере счета, остатке на счете и, владельце счета, несмотря на то, что в данные элементы изменения не вносятся.
На Схеме 2 указаны блоки данных, которые включаются в корректировочный отчет.
Схема 3
1 Ссылка на документ на официальном сайте ОЭСР: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/
2 Ссылка на раздел «Представление финансовой информации об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР», где размещены Форматы: https://340fzreport.nalog.ru/info/#startbody
Обзор документа
Организации финансового рынка обязаны предоставлять в ФНС информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), иные данные, относящиеся к договору об оказании финансовых услуг.
ФНС дала рекомендации, как заполнять электронные форматы предоставления сведений.
